长期以来，税收改革举措一直寻求扩大对中小微企业（中小企业）的征税。在大多数中低收入国家，小企业占企业的大多数。小企业在国内生产总值（GDP）中占有很大份额，创造的就业机会至少和大企业一样多——事实上，往往更多。然而，小企业也常常未登记或不遵守税法（阿亚加里（Ayyagari）、德米尔古克-肯特（Demirgüç-Kunt）和马克西莫维奇（Maksimovic），2011年；本杰明（Benjamin）和姆巴耶（Mbaye），2012年；库马尔（Kumar），2017年；佩奇（Page）和苏德邦（Söderbom），2015年）。